减税降费是今年积极财政政策的“头等大事”。专家预计，今年减税降费规模稳超2万亿元。展望明年，从国际竞争、高质量发展等方面考虑，减税降费仍有发力空间。
政策成效显著
今年以来，一系列减税降费政策，包括个人所得税改革、小微企业普惠性税收减免、深化增值税改革和降低社会保险费率等政策陆续发布实施，减税降费政策涉及12个税种、19个费种。
“若按前三季度趋势，全年减税降费可达2.5万亿元左右。”太平洋证券首席宏观研究员肖立晟称。国家税务总局数据显示，前三季度全国累计新增减税降费17834亿元。其中，新增减税15109亿元，新增社保费降费2725亿元。
从三方面看，今年减税降费政策成效显著。
一是减税降费效果持续显现，相关税收增速同比下降。财政部17日公布的数据显示，前11个月，增值税收入增速同比回落7.1个百分点，企业所得税收入增速同比回落3.6个百分点，个税收入同比下降26.8%。
二是政策惠及面广，涉及个人、企业。从受益范围来看，国家税务总局数据显示，前三季度仅个人所得税两步改革叠加新增减税4426亿元，人均减税1764元，无须缴纳工薪所得个人所得税的纳税人已超过1亿人。对小微企业而言，增值税小规模纳税人免税标准提高，惠及402万户纳税人；放宽小型微利企业所得税优惠标准，惠及469万户纳税人；地方“六税两费”减征政策累计有3238万户纳税人受益。
三是促进研发投入，助力结构转型。摩根士丹利华鑫证券首席经济学家章俊表示，今年减税降费发力，企业在成本端明显受益。税务部门调查数据显示，前三季度45%的制造业纳税人将减税降费红利用于增加研发投入。税务部门监测的10万户重点税源企业研发费用同比增长19.3%。
明年将继续发力
专家认为，减税降费作为积极财政政策的重要组成部分，明年将继续发力。一方面，从方向上“精准滴灌”小微企业等，输血实体经济“关键部位”；另一方面，通过完善配套机制，保障政策落实落细。
“减税降费仍有发力空间。”中国人民大学教授尹恒认为，应全面清理各类涉企财政补贴；在央地间妥善分解财政和社保基金的减收压力，妥善化解地方债务问题；放宽企业固定资产折旧规定，缩短折旧年限。此外，进一步清理各类涉企收费和政府性基金，也可成为减税降费重要抓手。
东方金诚首席宏观分析师王青表示，对于市场担忧的可持续性问题，坚决压缩一般性支出可能成为一种解决方案。
中信证券固定收益首席分析师明明预计，积极财政政策将有针对性发力，继续对小微企业实行减税措施，同时对产业结构调整，比如在进口环节调整一些行业的税收政策。
国泰君安证券研究所首席宏观分析师高瑞东认为，今年整体减税降费力度很大，明年政策应着重落实。此外，还将降低企业用电、用气、物流等成本，降低民生相关的产品服务价格。
肖立晟认为，明年减税降费应突出“精准滴灌”，助力企业降成本，可以从直接让利企业以及调降企业融资成本两方面着手。一是降低企业所得税，让利全产业链中的所有企业；二是减免商业银行增值税，换取贷款利率市场化背景下商业银行的降息空间，从而做到降低融资成本。
此外，在不更改税率的情况下，完善配套机制也能进一步保障政策落实落细。中国财政科学研究院公共收入研究中心主任张学诞认为，应完善增值税减税政策传导机制，可考虑由税务部门联合市场监督等相关部门对企业定价行为进行引导，促使减税收益全产业链共享。同时，完善部门间信息共享机制。
构建长效机制
“为了在国际竞争中保持有利地位，吸引资金人才流入，我国有必要继续进行税制改革，稳步降低企业税负。”尹恒表示，应从制度层面着眼，构建减税降费长效机制。
今年以来，税制改革动作可谓不少。临近年底，增值税法、消费税法征求意见稿均已出台，关税法预计也将于近日征求意见。专家认为，相关征求意见稿将此前改革中制订的各项税收政策上升到法律层面，是税制改革中的重大进步。
此外，调整完善增值税留抵退税地方分担机制及预算管理等政策，虽然并非直接在税率上“动刀”，但可以很大程度上避免出现“异地退税”的情形，让各地增值税留抵退税更加合理公平，也有利于确保减税措施落实。
展望未来，尹恒强调，应构建有利于减轻企业税负的长效机制，重点着眼四方面：一是完善分税制财政体制，构建财权与支出责任相统一的央地关系；二是优化现有税制结构，逐步提高直接税比重；三是进一步落实税收和收费法定原则，重视支出绩效，有效约束地方政府；四是厘清政府和市场界限，降低企业制度性交易成本。
在张学诞看来，减税降费要建立长效机制，应梳理“宽税基、低税率、严征管”的税制改革理念。随着税务征管能力的提升，降低名义税率已经是经济发展的内在要求。下一步，需进一步完善增值税改革，按照“就低”原则推进增值税税率三档并两档。
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