余丰慧：降低增值税抓住了大规模减税牛鼻子

作者：华中科技大学兼职教授、著名财经金融评论家 余丰慧

大规模降税是应对目前经济增速放缓的不二选择。一方面在宏观政策上，货币政策虽还有余地，但其边际效率正在递减。货币政策、利率政策陷阱隐现。另一方面降税对于全球各国各个地区都已经显得十分重要，同时也被发达国家实践所证明。美国把企业税从35%降到20%，一举降税15个百分点，令全球瞠目，而在国内对促进经济增长起到了奇效。使得美国经济增速接近4%，创造了美国历史上又一个奇迹。因此，在货币政策效果递减情况下，财税政策必须发挥作用，其中大幅度降税是必然选择。

这几年持续性大幅度降税已经使得经济主体税赋大幅度降低，减轻了实体企业特别是中小微企业的经营负担。不过，从国际上比较中国实体经济间接税种多，税赋重，确实有进一步下降的空间，也应该成为激活经济的主要手段。同时，如果中国税赋在国际上处在较高位置，就会导致企业资本人才流向美国等税收价值洼地。这也是这几年降税呼声大的原因。

在前几年减税基础上，3月5日，政府工作报告指出，深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。

最值得期待的是增值税率下调，因为在流转环节的增值税、消费税、关税三种税种中增值税反应最为强烈，占比大，税基宽。2017年增值税所占的比例达到81%，基本主导了流转税负对企业和社会的影响。因此，作为我国税收总额最大且税基极宽的税种，在整体税负还需下降的大前提下，通过增值税减税是影响最广泛，最有效。抓住了大幅度降税的关键。

增值税减税对于上中游制造业利润增厚较为明显。受益幅度排名靠前的制造业有金属冶炼和压延加工品、通信设备、计算机和其他电子设备、电气机械和器材、化学产品、金属制品。受益幅度靠前的服务业有批发和零售、食品和烟草、纺织品。交通运输业、建筑业等行业都会感到税赋明显减轻。

当然，增值税仍有继续下调空间；应继续按照“三档税率变两档”的方向进行改革。增值税税率继续下调的同时，要重视和解决企业纳税成本过高的问题。增值税计算太过复杂，一个纳税需要投入很大人力物力，耗费企业很大时间成本。

从整个税制改革看，在流转环节的增值税、消费税、关税中，增值税应该向消费税转变。逐渐增加消费税比重，而减少增值税比重，大幅度减少不怎么透明的间接税，大幅度提高计算简单、纳税成本低、非常透明的消费税直接税种。

接下来，关键在于落实落地。越快落实越好，越快落地实体企业越早受益，整个经济增长越快向好。衷心希望各级部门按照所有行业税负只减不增的总体要求，让税收好政策早日惠及实体经济。同时，做好对实体经济各种收费包括社保缴费负担过重的减轻减免工作。

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